邮电企业财务会计检查办法（试行）
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邮电企业财务会计检查办法（试行）
邮电部
邮电企业财务会计检查办法（试行）
1994年7月27日，邮电部
第一章 总 则
第一条 为了认真贯彻执行国家的财经方针、政策、法规、制度，维护财经纪律，加强财务管理和会计核算，不断提高企业经营管理水平和经济效益，保证企业经济活动的合理性、合法性，保障邮电事业的健康和顺利发展，根据国家颁发的《会计法》，结合邮电通信企业的特点，特制定本办法。
第二条 本办法适用邮电通信企业。邮电部所属工业、供销施工企业及邮电科研、院校等事业单位比照执行。
第三条 财务会计检查的主要任务是：
（一）检查国家财经政策、法规和财经纪律的遵守情况和邮电财务会计制度的执行情况；
（二）检查各项计划（包括财务、固定资产投资、信贷等计划）、预算、决算的执行情况；
（三）检查各项资金的筹措，分配和使用情况；
（四）检查企业经济活动的合理性、合法性和会计资料的真实性；
（五）检查各项财产物资的管理和核算情况；
（六）检查财务管理和会计核算质量，总结和推广财务会计工作经验，提高管理和会计核算水平，促进改善企业经营管理。
第四条 财务会计检查的范围，主要是企业的各项经济活动，包括财务收支、资金使用、财产管理，在建工程、财经纪律和财会工作情况及临时指定的检查事项。
第五条 财务会计检查是对经济工作进行监督的一种手段，是邮电经济监督的组成部分，是《会计法》赋予的财会人员的重要职责，是维护财经纪律，保护社会主义财产，管理经济的重要手段。
财务会计检查是从检查一切会计凭证、帐簿、报表及其他有关会计资料为主要方法所进行的现场全面检查。检查凭证、帐簿，必须与检查实物相结合，可采用顺查法和逆查法对凭证、帐簿进行普查和抽查。
第六条 在财务会计检查工作中，对能认真完成任务，并取得显著成绩的单位和个人，应给予表彰和奖励。
对不能按期完成检查任务的单位和个人要进行批评。对由于检查不认真而被查出的违纪金额，除按规定予以没收外，并处以一定比例的罚款。
第二章 财务会计检查组织领导及其权限
第七条 各级邮电企业的领导、财务部门负责人，对企业的财务会计检查负有组织、领导和监督检查的责任。并应采取有力措施，支持财务会计检查人员按期完成检查任务。
企业的财务会计检查工作，应对本企业领导负责，在业务上同时受上一级财务检查机构的指导。
第八条 为了组织和开展财务会计检查工作，完成检查任务，各省、市、自治区邮电管理局（简称省局）在财务处设财务会计检查科或室（组）配备财会检查人员3—5人，负责全省邮电企业的日常财务会计检查工作。
各地、市、区邮电局、省传输局（长线局、微波局），应配备财会检查人员2—3人，负责全区邮电企业的日常财务会计检查工作。
各县（市）邮电局和省局直属各单位，应配备专（兼）职财务检查人员1人，负责本单位的财务会计检查工作。
财会检查人员配备后，应保持相对稳定。
为了便于工作，省局可配备副处级检查员；地、市局可配备副科级检查员。
第九条 财务会计检查员应具备的条件：
（一）有较高的政治素质，坚持四项基本原则，作风正派，秉公办事，坚持原则，廉洁奉公，联系群众。
（二）熟悉国家方针、政策、经济法规、邮电财会制度和业务规章制度。有较丰富的财会专业知识和工作经验，具有助理会计师以上专业技术职称。
（三）有较高的文化知识和理论水平。工作踏实，认真负责，有独立工作和解决问题的能力。
第十条 财务会计检查工作，应坚持以下原则：
（一）坚持以《会计法》为准绳，以国家的各项财经方针、政策、法规、制度为依据进行财务会计检查工作。
（二）依靠领导，依靠群众。进行检查工作时，应向被检查单位的领导和群众说明来意，取得他们的支持和帮助。要深入群众，听取群众反映的情况和意见，实行专业检查与群众检查相结合。
（三）坚持调查研究和实事求是的原则。要重证据，把会计记录和活的情况相结合，对被检查单位好的经验，要注意帮助总结。对检查出来的问题，要进行分析，找出原因，提出改进意见。
（四）财会检查与业务辅导相结合。在检查工作中，应积极帮助被检查单位财会人员改进工作，提高财会管理水平。
第十一条 财务会计检查人员，在进行检查时，可行使以下职权：
（一）有权依照国家财经法规，财会制度，对其被检查的单位进行检查。要求被查单位和有关人员介绍情况，提供有关资料，参加有关会议。
（二）有权向被查单位索取和查阅会计凭证、帐簿、报表、计划等有关资料，必要时可进行复印，复制和拍照（机密文件须报经有关部门批准）。
（三）有权向问题或案件的涉及人员提出问题，要求其做出答复或写出书面材料。
（四）有权向违法违纪单位，提出纠正和改进意见，做出处罚决定，被查单位应认真执行。
（五）检查中发现有严重违纪违法或经济犯罪情况，有权及时向领导和相关部门反映，同时向上级财务检查机关报告。
财务会计检查人员在行使上述职权时被查单位和有关人员应积极主动配合，如实反映情况，不得以任何形式干扰和阻挠。
第三章 财务会计检查的内容和要求
第十二条 财务会计检查的主要内容：
（一）货币资金的检查。现金和各种存款及有价票证等是否按会计制度认真核算；现金收支手续是否符合规定，送存银行是否及时，有无超定额和白条抵库存、挪用问题；是否与银行按期对帐核对相符，有无悬帐或不符情况；财会专用印鉴、支票、钱、帐是否认真执行分管制度。
（二）存货的检查。存货是否认真执行管理制度，是否按规定计价，储备和消耗是否有定额，收发、请领手续是否符合规定，财会部门与业务部门是否按期对帐，是否定期或不定期盘点清查，盘盈、盘亏、毁损、报废，原因是否清楚，处理是否及时，手续是否符合规定。
应收及预付款项，是否按会计制度核算；是否及时清理结算，发生坏帐损失是否查明原因，分别情况及时处理，坏帐准备金计提是否正确，坏帐损失的核销是否履行批准程序。
（三）固定资产的检查。固定资产是否按照部省制定的管理办法进行管理；是否按规定进行会计核算；新增固定资产是否正确计价及时入帐；计提折旧范围、计算方法、计算比例是否正确，有无多提少提问题；固定资产调拨是否按规定办理手续；盘盈、盘亏、报废手续是否符合规定；多种经营和集体企业占用的房屋、设备是否有偿使用，是否建立产权界定文本。
在建工程是否有批准计划，有无超计划或计划外工程；会计核算是否执行会计制度；工程资金是否加强管理，工程计价和费用支出是否符合规定，有无损失浪费现象；工程是否按期竣工、决算、交付使用。
（四）资本金的检查。资本金的筹集、形成是否符合规定，会计核算是否正确，是否办理注册登记；资本金的产权划分归属是否界定清楚；资本金是否达到了保全和完整。资本公积的会计核算是否正确，是否按规定程序新增资本金。
（五）对外投资的检查。对外投资签属的经济合同，手续是否合法，是否按规定程序审批，财会部门是否参预；会计核算是否全部纳入企业财会部门归口管理；对被投资的企业或项目是否进行了可行性分析和研究。
（六）财务收、支和利润的检查。通信收入、其他业务收入、营业外收入，以及对外提供劳务收入和多种经营中收入，是否按会计制度正确核算，正确入帐，有无错收、漏收问题；自有收入是否按经济核算制办法正确计算，企业自有收入有无多计的情况发生；有无全网与非全网之间相互转移收入和将主营业务的收入划入多种经营情况；有无收入不列帐，截留、挪用和私设小金库问题。
成本和费用检查。有无违反规定擅自扩大成本、费用开支范围，提高开支标准，虚列挤占成本费用问题；递延资产、待摊费用、预提费用的核算是否正确；营业外支出列支是否正确，有无擅自增加项目，扩大列支范围问题。
利润形成和分配是否合理，有无隐瞒，截留问题；盈余公积金提取比例和计算是否正确，核算是否符合规定。
（七）会计基础工作的检查。会计核算工作组织和财务会计制度执行情况如何；会计凭证的填制、审核、传递、保管是否符合手续和规定；会计帐簿和会计科目的设置、登记、结帐、对帐是否符合要求和标准；会计报表的编制、审核是否符合会计制度规定，报送是否及时，内容是否正确，真实可靠；会计档案资料的保管是否符合要求和标准。
（八）业务资金的检查。邮政储蓄、汇兑、报刊发行资金是否按邮电部统一制定的会计核算办法进行核算，会计帐簿与会计科目是否按规定设置和使用；财会与业务、银行部门是否坚持按期对帐核对相符，资金的存放、保管和使用是否符合规定，有无贪污、挪用问题。
（九）执行财经纪律的检查。有无滥发奖金、实物，铺张浪费，挥霍国家资财等违反财经纪律的问题。
有无违反国家控购规定，擅自购置专控商品问题。
税金的计算方法、计算比例和种类是否正确，是否足额缴纳，有无偷漏税问题。
第十三条 财务会计检查的频次
（一）省局对地市局和省局直属单位的检查，一年不少于二次，地市局对县市局和所属单位的检查，一年不少于二次，县市局对支局所和所属单位的检查，要经常化。各单位应依据上述要求，制定本单位的年度财务检查工作计划，并保证检查工作计划的顺利实施。
（二）除定期检查外，根据上级部门或本单位工作的需要，可以越级进行临时性检查。
第四章 财务会计检查的报告制度
第十四条 编制财务会计检查计划
省管局每年年初，应根据全省检查频次的不同要求，结合实际情况在调查研究的基础上，有针对性的提出检查项目，编制年度财务检查计划，报部备案并组织实施。
第十五条 编制财务会计检查统计报表
各级财务检查部门，实行按季编制财务会计检查统计报表，季末终了10天后逐级上报（具体表式附后），如发现重大违纪问题要及时专项上报并有说明。
年度终了，各省邮电管理局应向部报送财务会计检查工作总结。内容包括计划执行情况，发现的违纪问题及处理意见，改进管理工作的建议以及推广和介绍执行财会管理工作的好经验等。
第五章 附 则
第十六条 各省、自治区、直辖市邮电管理局可依据本办法根据具体情况，制订实施细则和补充办法并报部备案。
第十七条 本办法自文到之日起执行。1982年邮电部颁发的《邮电企业会计检查办法》同时废止。
第十八条 本办法解释权属邮电部财务司。
四川省罚款决定与罚款收缴分离实施暂行办法
四川省人民政府办公厅
四川省罚款决定与罚款收缴分离实施暂行办法
四川省人民政府办公厅
第一条 为了实施罚款决定与罚款收缴分离，加强对罚款收缴活动的监督，保证罚款及时上缴国库，根据《中华人民共和国行政处罚法》和《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》（国务院235号令）的有关规定，制定本办法。
第二条 在四川省境内作出罚款决定的行政机关应当与收缴罚款的机构分离。依照行政处罚法规定，有下列情况之一的行政执法机关或执法人员可以当场收缴罚款：
（一）依法对城管、城市环卫、非机动车及行人违章执法中处以20元以下罚款的；
（二）依法对公民处以50元以下罚款、对法人或者其他组织处以1000元罚款，行政执法机关不现场收缴罚款事后难以执行的；
（三）在边远、水上、交通不便地区，行政执法机关作出处罚决定后，当事人到指定银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出当场缴纳罚款的。
执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具四川省现场处罚罚没收据，并自收缴罚款之日起2日内交至行政执法机关；在水上收缴的罚款，应当自抵岸之日起2日内交至行政执法机关。行政执法机关应当在2日内将罚款缴入指定的代收机构。当场收缴的罚款不得存入单位经费帐户，
不能开设罚款收入过渡帐户。
第三条 罚款必须全部上缴国库，任何行政机关、组织或者个人不得以任何形式截留、私分或者变相私分。
行政机关执法所需经费的拨付，按照中央“收支两条线”政策规定执行。
第四条 经中国人民银行四川省分行批准有代理收付款项业务的商业银行（以下简称代收机构），可以开办代收罚款业务。代收机构在城乡应分布有众多的办理对公业务的营业机构作为代收网点，以方便当事人或单位缴纳罚款。各储蓄机构不得作为代收网点。
具体代收机构由县级以上人民政府组织本级财政部门及人民银行当地分支机构和依法具有行政处罚权的行政机关共同研究，统一确定。省内海关、外汇管理等实行垂直领导的依法具有行政处罚权的行政机关，代收机构由财政部、中国人民银行确定。
第五条 代收机构确定后，财政部门在代收机构及具体代收网点统一开设“政府罚款收缴帐户”和“政府暂收款帐户”，帐户由财政部门和代收机构负责管理。
“政府罚款收缴帐户”收缴当事人缴纳的已结案罚款；“政府暂收款帐户”收缴当事人缴纳的待结案罚款。结案后代收机构凭行政执法机关的“处罚决定书”将“政府暂收款帐户”中收缴的相关罚款缴入“政府罚款收缴帐户”或根据行政执法机关的退款通知对当事人办理退款，并报同
级财政部门备案。
第六条 财政部门、代收机构、行政执法机关应当依照本办法和国家有关规定，三方共同签订罚款代收协议。
罚款代收协议应当包括以下内容：
（一）财政部门、代收机构、行政执法机关名称；
（二）代收机构代收罚款的依据；
（三）罚款汇缴时间及方式；
（四）代收机构下设的具体代收网点；
（五）行政执法机关上缴罚款的预算科目、预算级次；
（六）代收机构告知财政部门罚款代收情况的方式、限期；
（七）代收机构同行政执法机关对帐时间及方式；
（八）其他需要明确的事项。
自罚款代收协议签订之日起15日内，代收机构应当将罚款代收协议送同级人民银行当地分支机构备案。
第七条 行政执法机关开具的“处罚决定书”应当载明代收网点的名称、地址和当事人应当缴纳罚款的数额、期限、上缴罚款的预算科目、级次，并注明对当事人逾期缴纳罚款是否加处罚款。
当事人应按“处罚决定书”确定的罚款数额、期限，到指定的代收网点缴纳罚款。
第八条 代收网点收到罚款，应向当事人出具由四川省财政厅统一制定的四川省行政、刑事执法罚没收据。
当事人逾期缴纳罚款的，代收网点应根据行政执法机关“处罚决定书”注明的加处罚款额加收罚款，当事人对加收罚款有异议的，应当先缴纳罚款和加收罚款，再依法向作出行政处罚决定的上级行政机关申请复议。
第九条 代收机构应当按照罚款代收协议的规定，将当事人名称、缴纳罚款数额、时间及预算科目、级次等情况，每旬书面报送财政部门及作出行政处罚决定的行政机关，以此作为财政部门同行政机关及行政机关同代收机构的对帐依据。
第十条 代收网点收缴的罚款及暂收款应于当日缴入国库，当日来不及办理缴库的，应于次日（节假日顺延）办理。
代收机构收到各代收网点缴入的罚款及暂收款后，每旬应向同级财政部门提供代收罚款及暂收款分单位的汇总报表。经复议或诉讼改变或撤销原处罚的案件，当事人罚款已缴入库的，由同级财政部门作退库处理。
第十一条 国库应当按照《中华人民共和国国家金库条例》的规定，每月将罚款入库数同同级财政部门进行对帐，以保证国库收受的罚款和财政上缴国库的罚款数额一致。
第十二条 代收机构应当在代收网点、营业时间、服务设施、缴款手续等方面为当事人或单位缴纳罚款提供方便。
第十三条 法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织和依法受委托的组织依法作出的罚款决定与罚款收缴，适用本办法。
第十四条 本办法由四川省财政厅会同中国人民银行四川省分行组织实施。
第十五条 本办法由四川省财政厅负责解释。
第十六条 本办法自下发之日起实行。
1998年10月23日
泉州市人民政府关于加强山美水库流域管理和保护的规定
福建省泉州市人民政府
泉州市人民政府关于印发加强山美水库流域管理和保护的规定的通知
泉政文〔2003〕81号
南安市、永春县、德化县人民政府，市直有关单位：
《泉州市人民政府关于加强山美水库流域管理和保护的规定》已经市政府研究同意，现予以印发，请认真贯彻执行。
附件：泉州市人民政府关于加强山美水库流域管理和保护的规定
泉州市人民政府
二○○三年四月二日
泉州市人民政府关于加强山美水库流域管理和保护的规定
山美水库是我市最大的一座集灌溉、防洪、供水、发电等综合利用的大型水利枢纽工程，自1972年建成投产以来，为我市经济社会发展发挥了巨大作用。
为进一步加强山美水库库区管理和水源保护，确保水库安全运行，改善山美水库流域水环境，促进我市经济社会健康持续发展，根据《中华人民共和国水法》、《中华人民共和国水污染防治法》和其它有关法律、法规，结合本市实际，制定本规定：
一、本规定所称的山美水库流域，系指山美水库库区、桃溪、湖洋溪流域。
二、山美水库流域内的各级人民政府对本辖区内的水环境质量负责，实行水环境质量行政领导负责制，县(市)长、乡(镇)长应保证交接断面水质达到环境功能区划的要求，同时将此项工作列入干部年度考核内容。
三、山美水库流域内的各级人民政府及有关主管部门应根据《山美水库污染治理方案》的要求，加强宣传教育和执法监督检查，依法行政，把山美水库流域水环境保护工作纳入工作计划，积极采取有利于水资源保护和水污染防治的对策和措施。
四、山美水库流域实行主要污染物排放总量控制制度。有关县(市)人民政府应把好源头关，防止新上有污染的建设项目；要根据《山美水库污染治理方案》制定的总氮、总磷削减计划，落实各项措施，确保削减目标的实现。
一切排放污染物的单位，必须按规定建设排污口并设立显著标志；必须按规定向当地环保部门进行排污申报登记，申领排污许可证；禁止无证排污。
各企事业单位应积极采用清洁生产工艺，节约用水，减少废水和污染物排放量。
五、开展规模化畜禽养殖业污染防治。加强对畜禽养殖污染的监控，严格执行环境影响评价制度和“三同时”制度，水库管理和保护范围内以及桃溪、湖洋溪两岸外延500米范围内不得新建规模化畜禽养殖场；已建的畜禽养殖场应限期搬迁或治理达标排放。
六、山美水库流域内严禁使用高毒、高残留、高污染和假冒伪劣农药。市、县农业部门应积极推广普及高效、低毒、低残留农药以及配方施肥新技术，建立农药残以及配方施肥新技术，建立农药残留污染监测检验与责任追究管理制度。
七、山美水库流域内的县(市)人民政府应组织和督促有关部门加强对库区内船舶的管理，坚决取缔“三无”船舶。水库区域内的乡村船舶，由水库沿岸所在地的乡(镇)人民政府、村委会负责管理，履行乡村船舶安全管理责任制。
禁止船舶向水体排放残油、废油和倾倒船舶垃圾。库区现有船舶应符合船舶检验部门的要求，使用较低污染的动力；任何船舶不得在水库中冲洗甲板和舱室，或以其他任何方式将残物排入水库；船舶在修造作业时，应设置围油栏，防止油污染。
八、在山美水库流域内禁止销售和使用含磷的洗衣粉、洗涤剂、清洁剂等洗涤清洁用品，禁止使用不可降解的塑料包装物；禁止建设土法炼砷、炼汞、炼铅锌、炼油、选金和土法生产农药、小型电镀以及生产石锦制品、放射性制品等重污染行业项目；禁止建设年产5000吨以下的小造纸厂、年产折牛皮3万张以下的制革厂、年产500吨以下的染料厂以及生产方式落后的炼焦、炼硫企业；禁止建设其他严重污染水环境的项目。
九、在山美水库流域水体内禁止排放油类、酸液、碱液或者剧毒废液；禁止清洗装贮过油类或者有毒污染物的车辆和容器；禁止清洗装贮过油类或者有毒污染物的车辆和容器；禁止将含有汞、镉、砷、硌、铅、氰化物、黄磷等可溶性剧毒废渣向水体排放、倾倒或者直接埋入地下；禁止排放或者倾倒放射性固体废弃物或者含有高、中放射性物质的废水。
十、在山美水库流域内未建成污水集中处理设施的城镇，下列建设项目必须配套建设生活污水处理设施：日排水量超过60吨的旅馆设施、娱乐服务设施；日排水量超过100吨的生活住宅小区；日排水量超过100吨的高层写字楼、综合楼、住宅楼。
十一、根据《福建省水法实施办法》规定，山美水库管理范围和保护范围划定如下：
(一)管理范围：
1、南安市九都镇、码头镇的水库征地线98.58米高程以下；永春县东平镇、东关镇水库征地线98.78米高程以下(以上高程为黄海高程)；
2、从井角起沿分水岭(现有防火路)至大坝轴线右岸山脊线相交的山地3817亩；
3、坝区工程、坝区防汛公路、管理处生活区等共950亩；
4、大坝、溢洪道挑流鼻坎至山美大桥的河道。
(二)保护范围：
1、山美水库库区的保护范围为管理范围外延至一重山脊的山坡；
2、水库的坝区工程、坝区防汛公路的保护范围为管理范围外延至一重山脊的山坡；
3、管理生活区保护范围为管理范围外延50米内；
4、山美大桥至下游100米范围内的河道。
十二、在水库、大坝、溢洪道、电站厂房、变电站等工程建筑物的保护范围内，禁止从事任何影响水工程运行和危害水工程安全的爆破、打井、采石、取土等活动。
禁止在水库内弃置、堆放阻碍行洪、航运的物体，种植阻碍行洪的林木和高秆作物。
山美水库流域内的单位和个人有保护水工程的义务，不得侵占、毁坏水库大坝、溢洪道、防汛、水文监测、水文地质监测等工程设施和防汛备用器材、物料等。
十三、禁止在山美水库库区内围垦。已经围垦的，应按照国家规定的防洪标准进行治理。
十四、山美水库大坝坝顶通道木材禁止载重车辆通行；坝头禁止除水库管理和保护船只以外的船舶依靠和装卸、堆放各种货物，特别是木材、马尾松、毛草等易腐物资。若有特殊情况的，应事先与山美水库管理处联系，经批准后方可在指定场所停靠、装卸货物。
十五、严禁在山美水库管理范围和保护范围内盗伐和破坏山林、果树、花草等及严禁陡坡开荒，以保护良好的生态环境，防止水土流失。
十六、山美水库库区内的渔业资源由水库管理部门负责经营管理，任何单位和个人不得擅自进入该水域从事渔业生产。严禁在水库偷捕鱼、毒鱼、炸鱼、电鱼。禁止在水库库面放养家禽。严禁水库网箱养殖。
十七、向山美水库设置和扩大排污口的，建设单位在向环境保护主管部门的申报之前，应当取得泉州市水行政主管部门的同意；禁止在水库管理范围和保护范围内的岸坡、沟渠堆放和存贮固体废弃物和其它污染物。
十八、凡利用水工程或机械提水设施直接从山美水库取水的单位和个人，都应按规定向泉州市水行政主管部门申请取水许可证，并缴纳水资源费。
十九、在山美水库库区开采砂石等活动，应经水库管理部门审核，报泉州市水行政主管部门和国土资源行政主管部门批准。
二十、违反本规定的，由各级人民政府水行政主管部门、环境保护主管部门及其他行政主管部门依法追究责任；造成损失的，依法承担责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
二十一、本规定由泉州市水利局负责解释。
二十二、本规定自2003年5月1日起施行。
